En Chile, el sistema tributario clasifica a las personas y empresas en distintas categorías según el tipo de ingresos que perciben. En este contexto, la actividad de Segunda Categoría está relacionada principalmente con los ingresos derivados del trabajo, ya sea que provengan de empleos formales o de la prestación de servicios profesionales independientes. Si estás comenzando o planeas desarrollar una actividad económica dentro de esta categoría, es importante conocer cómo funciona y qué implica.

Qué es la Segunda Categoría

La Segunda Categoría, en términos tributarios, incluye a las personas que perciben rentas provenientes de su trabajo personal, ya sea como empleados dependientes o como profesionales independientes. 

Esto se traduce en que las rentas sujetas a esta categoría provienen de la fuerza laboral y no de capitales o inversiones, como ocurre con las rentas de Primera Categoría​.

Tipos de contribuyentes en Segunda Categoría

Los principales tipos de contribuyentes que caen en la Segunda Categoría son los siguientes:

  • Trabajadores dependientes: Aquellas personas que tienen un contrato de trabajo formal con un empleador y perciben un sueldo mensual. En este caso, el empleador es responsable de retener y pagar el Impuesto Único de Segunda Categoría.
  • Profesionales independientes: Aquellas personas que ofrecen servicios profesionales de manera autónoma, como médicos, abogados, diseñadores o contadores. Estos contribuyentes deben emitir boletas de honorarios para declarar y tributar por sus ingresos​.

El Impuesto Único de Segunda Categoría

Uno de los aspectos clave de la Segunda Categoría es el Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC), que se aplica a los sueldos, pensiones y otras remuneraciones similares. 

Este impuesto tiene un carácter progresivo, lo que implica que el porcentaje de tributación incrementa conforme lo hacen los ingresos del contribuyente. 

En otras palabras, a mayor nivel de renta, mayor será la proporción de impuestos que deberás abonar. 

El IUSC es calculado y retenido por el empleador, en el caso de los trabajadores dependientes, o por el mismo profesional independiente si se emiten boletas de honorarios​.

Tramos del Impuesto Único de Segunda Categoría

El impuesto varía dependiendo de la renta líquida imponible que percibas. 

A continuación, algunos ejemplos de los tramos aplicables para septiembre 2024:

  • Para una renta mensual inferior a $895.887,00, no se paga impuesto (exento).
  • Si los ingresos están entre $ 895.887,01 y $ 1.990.860,00, se aplica un porcentaje del 2,20%​.
  • En tramos superiores, las tasas aumentan de manera escalonada hasta llegar a un 27,48% para rentas superiores a $20.572.220,01.

Cómo iniciar actividades en Segunda Categoría

Si eres un profesional independiente o deseas comenzar a trabajar de manera autónoma, es necesario que realices el inicio de actividades en el Servicio de Impuestos Internos (SII). 

Este trámite es fundamental para formalizar tu situación tributaria y te permitirá emitir boletas de honorarios para respaldar los ingresos por los servicios que prestas​.

Paso a paso para el inicio de actividades

  1. Obtención de la Clave Tributaria: Para comenzar, debes registrarte en el sitio web del SII y obtener tu clave de acceso. Este paso es esencial para realizar cualquier trámite online​.
  2. Declaración de Inicio de Actividades: Una vez que tengas tu clave, debes declarar formalmente el inicio de tus actividades como profesional independiente en la Segunda Categoría. En este proceso, se te pedirá información sobre el tipo de servicios que ofrecerás​.
  3. Emisión de boletas de honorarios: Tras el inicio de actividades, podrás emitir boletas de honorarios electrónicas a través de la plataforma del SII por cada servicio prestado. Estas boletas son la base para la declaración de tus ingresos y el pago de impuestos correspondientes​.

Obligaciones tributarias y Declaración de Renta

Como contribuyente de Segunda Categoría, es importante cumplir con las obligaciones tributarias de manera puntual. 

Las boletas de honorarios que se emitan  estarán sujetas a una retención de impuestos que será descontada de los ingresos y declarada mensualmente​.

Declaración Anual de Renta

Aunque el IUSC es un impuesto que se paga mensualmente, los profesionales independientes deben realizar una declaración anual de renta. 

En esta declaración, se ajustan los impuestos pagados durante el año y se determina si se debe pagar un saldo adicional o si corresponde una devolución​.

Beneficios de tributar en Segunda Categoría

Trabajar bajo la Segunda Categoría tiene varias ventajas, sobre todo para los profesionales que buscan mayor flexibilidad en su actividad económica:

  • No es necesario constituir una empresa: A diferencia de la Primera Categoría, no necesitas crear una estructura empresarial formal para operar como profesional independiente.
  • Flexibilidad tributaria: Al ser un impuesto progresivo, se ajusta de acuerdo a tus ingresos, lo que resulta en una menor carga impositiva para aquellos con rentas más bajas​.
  • Formalización de ingresos: Emitir boletas de honorarios te permite formalizar tus ingresos, lo cual es necesario si deseas solicitar créditos o demostrar tu solvencia económica​.

¿Puedes cambiar de categoría?

Si bien el ingreso a la Segunda Categoría es sencillo para los profesionales independientes, es posible que en el futuro desees cambiar a la Primera Categoría, especialmente si tu actividad crece y necesitas constituir una empresa. 

Este proceso de cambio requiere ajustar tu situación tributaria ante el SII y formalizar la constitución de la nueva entidad​.

Conclusión

La Segunda Categoría es una opción ideal para profesionales independientes que buscan flexibilidad en la gestión de sus ingresos y tributación. 

Con un sistema progresivo de impuestos y la facilidad de no tener que constituir una empresa, ofrece un marco atractivo para muchos trabajadores en Chile. 

Sin embargo, es esencial que te mantengas informado y cumplas con tus obligaciones tributarias para evitar problemas futuros. 

Si estás considerando iniciar actividades en esta categoría, el primer paso es formalizar ante el SII y gestionar correctamente tus boletas de honorarios.

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