El Impuesto Global Complementario (IGC) afecta a todas las personas naturales con domicilio o residencia en Chile, gravando sus rentas imponibles. Si eres un contribuyente en Chile, es importante que entiendas cómo funciona este impuesto, sus tasas, y las implicaciones que tiene para tus ingresos anuales. 

Qué es el Impuesto Global Complementario

El Impuesto Global Complementario es un impuesto directo, progresivo y anual que se aplica sobre el total de rentas imponibles de las personas naturales con domicilio o residencia en Chile. 

Este impuesto se define por tres características principales:

  • Global: Abarca todas las rentas de una persona, incluyendo ingresos de actividades personales, empresariales, y otras fuentes.
  • Complementario: Grava la verdadera capacidad contributiva de las personas, complementando otros impuestos como el Impuesto de Primera Categoría.
  • Progresivo: A mayor renta, mayor es la tasa de impuesto aplicada, aumentando progresivamente según la base imponible​.

Su objetivo es gravar el total de las rentas imponibles de una persona natural, de acuerdo a una escala de tasas progresivas por tramos de renta.

De acuerdo con el artículo 52 de la Ley de Impuesto a la Renta, el Impuesto Global Complementario (IGC) se calcula sobre la base imponible determinada según las disposiciones de las categorías primera y segunda. 

Esto implica que este tributo se aplica tanto a los ingresos derivados del trabajo dependiente como a aquellos provenientes del capital.

Base imponible y tasas del impuesto

La base imponible del IGC se calcula sumando todas las rentas percibidas por una persona natural durante el año, menos las deducciones permitidas por ley. Esto incluye rentas obtenidas tanto en Chile como en el extranjero​​.

Tabla de tramos y tasas

El IGC se estructura en tramos con tasas progresivas que varían según el monto de la renta imponible.

La escala de tasas del Impuesto Global Complementario según artículo 52 de la LIR para personas naturales con domicilio y residencia en Chile que rige a partir del año tributario 2018 es cómo sigue:

  • Hasta 13,5 UTA: Exento
  • De 13,5 a 30 UTA: 4% - 0,54 UTA 
  • De 30 a 50 UTA: 8% - 1,74 UTA
  • De 50 a 70 UTA: 13,5% - 4,49 UTA
  • De 70 a 90 UTA: 23% - 11,14 UTA
  • De 90 a 120 UTA: 30,4% - 17,80 UTA
  • Más de 120: 35% - 23,32 UTA

Cálculo del impuesto

Para calcular el IGC, primero se determina la base imponible. Luego, se ubica el tramo correspondiente en la tabla de tasas, se multiplica la renta por el porcentaje según el tramo y se descuenta la cantidad aplicable.

Deducciones y beneficios

Entre las deducciones permitidas (montos que se restan de la base imponible del Impuesto Global Complementario) se incluyen:

  • Las contribuciones de bienes raíces, bajo ciertas condiciones.
  • Las cotizaciones previsionales abonadas por los socios.
  • Los intereses pagados por créditos hipotecarios destinados a la compra de una vivienda.
  • El Ahorro Previsional Voluntario (APV).

Procedimiento de pago

El IGC se paga anualmente en abril, en el marco de la Operación Renta. Los contribuyentes deben presentar el Formulario 22 al Servicio de Impuestos Internos (SII), declarando todas las rentas percibidas durante el año anterior​​.

Pasos para la declaración

Reúne la información: Incluye todas las rentas obtenidas durante el año fiscal.

Completa el Formulario 22: Indica los ingresos y deducciones pertinentes.

Consulta la tabla del IGC: Encuentra el tramo que corresponde a tu renta imponible.

Presenta la declaración: Envía el formulario al SII y espera la liquidación​​.

Diferencias con otros impuestos

El IGC se diferencia del Impuesto Adicional en que el primero grava las rentas globales de las personas naturales residentes en Chile mientras que el Impuesto Adicional se centra en las rentas que obtienen los no residentes​​.

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